Niedawno ogłoszony Nowy Ład wchodzi w życie już od pierwszego dnia nowego roku 2022. Warto zatem zapoznać się z postanowieniami tej podatkowej rewolucji, wyłuskując z niej zmiany dotyczące poszczególnych form prowadzenia działalności gospodarczej i opodatkowania. Dzisiaj zajmiemy się opisem zmian, z jakimi zmierzą się przedsiębiorcy rozliczający się na podstawie podatku liniowego. Opiszemy postanowienia odnośnie nowego wymiaru składki zdrowotnej. Spróbujemy odpowiedzieć na pytanie, czy podatek liniowy będzie się jeszcze opłacać. Zapraszamy do lektury.
Nowy Ład a podatek liniowy – składka zdrowotna 2022
Nie ulega wątpliwości, że jednym z najtrudniejszych orzechów do zgryzienia dla przedsiębiorców są nowe przepisy odnośnie naliczania i odliczania składki zdrowotnej. Polski Ład diametralnie zmienia sposób kalkulacji tej składki – od pierwszego dnia stycznia 2022 roku nastąpi gwałtowne przejście z metody obliczeń od podstawy wymiaru na obliczenia uwzględniające roczny dochód przedsiębiorcy. Przypomnijmy, że obecna składka zdrowotna wynosi 9% wspomnianej już podstawy wymiaru, czy 75% średniego wynagrodzenia z IV. kwartału poprzedniego roku w sektorze przedsiębiorstw. Chociaż brzmi to dość skomplikowanie, w praktyce oznacza niski poziom opłacanych przez przedsiębiorców składek.
Co więcej, ustalenia co do składki zdrowotnej były ogłaszane na początku roku kalendarzowego i obowiązywały przez kolejne 365 dni. Dochody większości przedsiębiorców pozostają znacznie wyższe niż wynagrodzenie na umowę o pracę. Dlatego kalkulowanie składki zdrowotnej jako 9% wartości miesięcznego dochodu odbije się negatywnie na finansach przedsiębiorców. Co więcej, składka zdrowotna w ramach pakietu Nowy Ład 2022 nie będzie podlegała odliczeniom od dochodu. Wspomniane tutaj 9% (dla podatników rozliczanych wg skali podatkowej) lub 4,9% dla osób opodatkowanym podatkiem liniowym, stanowi faktyczny wymiar kosztów. Zmiany obejmujące termin opłat i wysokość naliczeń dosyć mocno uderzają w osoby, które wybrały podatek liniowy.
Podatek liniowy w Polskim Ładzie – dlaczego składka zdrowotna jest tutaj niekorzystna?
Analizując podatek liniowy w Polskim Ładzie, nie można pominąć kwestii nowych progów dochodowych i kwoty wolnej od podatku. Chociaż same progi dochodowe w żadnym stopniu nie dotyczą tzw. „liniowców”, to jednak stawiają ich w jeszcze bardziej niekorzystnej pozycji względem firm opodatkowanych wg skali podatkowej. Podniesienie granicy II progu podatkowego do kwoty 120 000 zł, w pewnym stopniu ograniczy negatywne skutki ataku 9-procentową składką zdrowotną. Podatnicy liniowi nie mają jednak tego przywileju. W świetle postanowień wygenerowanych przez Nowy Ład podatek liniowy traci na swojej atrakcyjności. Liniowcy będą bowiem obciążeni powiększoną daniną, wynoszącą obecnie 4,9% kwoty dochodu za dany miesiąc.
Podatek liniowy czy ryczałt w 2022 roku?
Mając na uwadze dodatkowe obciążenia dla liniowców, zasadne wydaje się pytanie: podatek liniowy czy ryczałt w 2022 roku? Którą formę opodatkowania warto wybrać? Nie wdając się w szczegóły – stawki ryczałtu prezentują się atrakcyjnie w porównaniu z innymi formami opodatkowania. Jednak sam ryczałt nie jest otwarty dla każdego typu działalności. Ryczałtem można opodatkować przychody z działalności pozarolniczej, których roczna wysokość nie przekracza 2 milionów euro. Stawki ryczałtu wymienione w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym kształtują się w zależności od rodzaju prowadzonej działalności. Mogą osiągać następujące progi: 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12,5%, 15% lub 17%. O ile opodatkowanie ryczałtem nie zwalnia z konieczności odprowadzenia składki zdrowotnej na nowych zasadach, o tyle niskie stawki podatku mogą zrekompensować pozostałe obciążenia.
Podatek liniowy w Polskim Ładzie – dalsze losy tej formy opodatkowania
Wśród postanowień, jakie przynosi Nowy Ład składka zdrowotna ma zdecydowanie największe konsekwencje dla finansów przedsiębiorstw opodatkowanych podatkiem liniowym. Faktyczny wymiar opodatkowania wyniesie u nich 23,9%, co jest bardzo dużym skokiem w porównaniu z poprzednim okresem rozliczeniowym. Wydaje się zatem prawdopodobne, że przedsiębiorcy będą dążyć do optymalizacji podatkowej i zaczną przechodzić na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Tam, gdzie ta forma nie będzie możliwa, należy się liczyć z przerzuceniem dodatkowej daniny na konsumentów, poprzez zwiększenie cen towarów i usług. Ciekawą alternatywą dla JDG korzystających z podatku liniowego jest także założenie spółki z o.o. Mali podatnicy (czyli firmy nieprzekraczające wartości sprzedaży 1,2 mln EUR w rozliczeniu rocznym – PIT, lub 2 mln EUR dla podatku dochodowego od osób prawnych CIT), skorzystają z niskiej, 9-procentowej stawki podatku. Dodatkowym zyskiem będzie tutaj ochrona prywatnego majątku przedsiębiorców, z którego nie może być prowadzona egzekucja ewentualnych należności.
Podatek liniowy 2022 – czy i kiedy się opłaca?
Nowy Ład a podatek liniowy to kwestia budząca wiele negatywnych emocji. Wielu przedsiębiorców zastanawia się, do jakiej kwoty dochodu utrzymywanie tej formy rozliczeń będzie miało sens i dla kogo podatek liniowy przestanie się opłacać. Podatek liniowy wciąż ma swoją rację bytu dla przedsiębiorców osiągających dochody przekraczające 200 – 250 tysięcy złotych w skali roku. Przy takich wartościach drugi próg podatkowy niweluje korzyści płynące ze skali podatkowej. To, kiedy się opłaca podatek liniowy, zależy więc przede wszystkim od generowanych przychodów. Mali przedsiębiorcy powinni poszukać innej formy opodatkowania, np. ryczałtem. Warto również zapytać o szczegóły zmian w podatku liniowym profesjonalne biuro rachunkowe lub księgowe, które wyjaśnią wszelkie nieścisłości.
