Czy każdą fakturę trzeba opłacić z zastosowaniem Mechanizmu Podzielonej Płatności (MPP)? Nie. Mimo że przepisy obowiązują od kilku lat, przedsiębiorcy nadal mają wątpliwości, kiedy należy zastosować split payment i jakie mogą być skutki błędnej płatności. W praktyce Biura Rachunkowego PROTAX to jeden z częstszych powodów pytań przy fakturach na wyższe kwoty.
W tym poradniku wyjaśniamy najważniejsze zasady w prosty i praktyczny sposób.
Czym jest Mechanizm Podzielonej Płatności?
Mechanizm Podzielonej Płatności (MPP), czyli split payment, to szczególny sposób zapłaty za fakturę VAT. Podczas wykonywania przelewu bank automatycznie dzieli płatność:
- kwota netto trafia na rachunek rozliczeniowy sprzedawcy,
- kwota VAT trafia na jego rachunek VAT.
Rachunek VAT jest tworzony automatycznie przez bank lub SKOK. Przedsiębiorca nie musi składać żadnych dodatkowych wniosków.
Kiedy MPP jest obowiązkowy?
Obowiązkowy Mechanizm Podzielonej Płatności stosuje się wyłącznie wtedy, gdy łącznie są spełnione trzy warunki:
- transakcja jest zawierana pomiędzy przedsiębiorcami (B2B),
- wartość brutto faktury przekracza 15 000 zł,
- faktura obejmuje przynajmniej jeden towar lub usługę wymienione w załączniku nr 15 ustawy o VAT.
Jeżeli choć jeden z tych warunków nie jest spełniony - obowiązkowy MPP nie ma zastosowania.
Przykład
Firma kupuje usługę budowlaną za 24 600 zł brutto. Usługi budowlane znajdują się w załączniku nr 15 ustawy o VAT, a wartość faktury przekracza 15 000 zł.
Wniosek: płatność należy wykonać z zastosowaniem Mechanizmu Podzielonej Płatności.
Uwaga! Jeżeli na fakturze znajduje się choć jedna pozycja z załącznika nr 15, a wartość całej faktury przekracza 15 000 zł, obowiązkowy MPP obejmuje całą płatność za fakturę, a nie tylko wybrane pozycje.
Brak adnotacji „Mechanizm podzielonej płatności” na fakturze nie zwalnia nabywcy z obowiązku zapłaty w MPP, jeżeli wynika on z przepisów.
Czy można stosować MPP dobrowolnie?
Tak. Wielu przedsiębiorców wybiera MPP również wtedy, gdy nie jest to obowiązkowe. Może to ograniczać część ryzyk podatkowych i świadczyć o zachowaniu należytej staranności, jednak nie daje automatycznej gwarancji prawa do odliczenia podatku VAT.
Jak wykonać przelew MPP?
W bankowości elektronicznej wybierz przelew Mechanizm Podzielonej Płatności i wpisz:
- numer faktury,
- NIP sprzedawcy,
- kwotę brutto,
- kwotę VAT.
Jeżeli faktura jest opłacana w kilku częściach, każda płatność powinna zostać wykonana z zastosowaniem MPP, jeśli faktura podlega obowiązkowemu mechanizmowi.
Najczęstsze błędy
Najwięcej problemów wynika z:
- wykonania zwykłego przelewu zamiast MPP,
- błędnej oceny, czy transakcja podlega obowiązkowemu MPP,
- nieuwzględnienia towarów lub usług z załącznika nr 15,
- przekonania, że brak adnotacji na fakturze zwalnia z obowiązku MPP,
- pominięcia MPP przy płatnościach częściowych.
Szybka lista kontrolna
Przed wykonaniem przelewu odpowiedz na cztery pytania:
- Czy transakcja jest zawarta między przedsiębiorcami?
- Czy wartość faktury przekracza 15 000 zł brutto?
- Czy faktura obejmuje towary lub usługi z załącznika nr 15 ustawy o VAT?
- Czy płatność zostanie wykonana przelewem MPP?
Jeżeli na trzy pierwsze pytania odpowiedź brzmi „tak”, ostatnia również powinna brzmieć „tak”.
Nie masz pewności, czy dana faktura podlega obowiązkowemu split payment? Skontaktuj się z naszym biurem - sprawdzimy transakcję i podpowiemy, jak prawidłowo wykonać płatność.
Najczęściej zadawane pytania (FAQ)
Czy MPP dotyczy sprzedaży dla osób prywatnych?
Nie. Obowiązkowy Mechanizm Podzielonej Płatności dotyczy wyłącznie transakcji pomiędzy przedsiębiorcami (B2B). Sprzedaż na rzecz osób prywatnych nie jest nim objęta.
Czy można dobrowolnie zapłacić w MPP?
Tak. Split payment można stosować także wtedy, gdy nie jest obowiązkowy. Bywa to elementem należytej staranności, ale sam w sobie nie gwarantuje automatycznie prawa do odliczenia VAT.
Czy zaliczki również mogą podlegać MPP?
Tak, jeżeli spełnione są ustawowe warunki dotyczące obowiązkowego Mechanizmu Podzielonej Płatności.
