Czy AC samochodu można zaliczyć do kosztów firmy? Co w sytuacji, gdy samochód jest wart więcej niż 150 000 zł? Jak obliczyć część składki AC, która może być kosztem podatkowym?
Ubezpieczenie AC może być kosztem uzyskania przychodów, ale w przypadku samochodu osobowego trzeba sprawdzić, czy wysokość składki jest uzależniona od wartości samochodu przyjętej do ubezpieczenia.
Właśnie wtedy znaczenie ma limit 150 000 zł wynikający z art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o PIT.
Limit 150 000 zł przy AC - na czym polega?
Przepis nie oznacza, że samochód może mieć maksymalnie wartość 150 000 zł.
Chodzi o to, że jeżeli składka na ubezpieczenie samochodu osobowego jest uzależniona od jego wartości, do kosztów podatkowych można zaliczyć ją w części odpowiadającej proporcji 150 000 zł do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia.
Dlatego przy samochodzie o wartości ubezpieczeniowej przekraczającej 150 000 zł część składki AC nie będzie kosztem podatkowym.
Jak obliczyć część składki AC?
Stosujemy prosty wzór:
150 000 zł ÷ wartość samochodu przyjęta dla celów ubezpieczenia × składka AC = część składki stanowiąca koszt podatkowy
Przykład - samochód za 200 000 zł
Samochód został przyjęty do ubezpieczenia na kwotę 200 000 zł, a składka AC wynosi 4000 zł.
Obliczenie:
- 150 000 zł ÷ 200 000 zł = 75%
- 4000 zł × 75% = 3000 zł
Do kosztów podatkowych można więc zaliczyć 3000 zł, natomiast pozostałe 1000 zł nie stanowi kosztu uzyskania przychodów na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o PIT.
Przykłady w tabeli
| Wartość samochodu przyjęta do ubezpieczenia | Składka AC | Proporcja | Koszt podatkowy |
|---|---|---|---|
| 120 000 zł | 2800 zł | 100% | 2800 zł |
| 150 000 zł | 3000 zł | 100% | 3000 zł |
| 200 000 zł | 4000 zł | 75% | 3000 zł |
| 300 000 zł | 6000 zł | 50% | 3000 zł |
Jeżeli wartość samochodu przyjęta do celów ubezpieczenia nie przekracza 150 000 zł, ograniczenie wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 47 nie zmniejsza składki.
Czy limit 150 000 zł dotyczy każdego AC?
Nie można powiedzieć, że każda składka AC jest automatycznie ograniczana do 150 000 zł.
Decydujące znaczenie ma sposób ustalenia składki. Art. 23 ust. 1 pkt 47 odnosi się do składek, których wysokość jest uzależniona od wartości samochodu. KIS potwierdza, że właśnie dlatego przepis ten znajduje zastosowanie do ubezpieczeń takich jak AC.
A co z OC i NNW?
OC i NNW należy rozpatrywać osobno.
Nie stosuje się do nich limitu 150 000 zł z art. 23 ust. 1 pkt 47, ponieważ ich składki nie są ustalane w taki sposób jak składki ubezpieczeń zależnych od wartości samochodu.
Dlatego nie należy stosować jednego sposobu obliczenia do wszystkich polis samochodowych. Szczegóły opisaliśmy w artykule Ubezpieczenie samochodu w kosztach firmy - OC i NNW w 2026 roku.
Samochód wykorzystywany prywatnie i firmowo
Jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany zarówno w działalności, jak i prywatnie, trzeba dodatkowo ustalić, jaki przepis ogranicza możliwość zaliczenia wydatku do kosztów.
W przypadku samochodu objętego art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT przepis ogranicza do 75% koszty używania samochodu.
Nie oznacza to jednak automatycznie, że składkę ubezpieczeniową również rozlicza się według zasady 75%. Ubezpieczenie samochodu podlega odrębnej regulacji z art. 23 ust. 1 pkt 47.
Natomiast jeżeli mamy do czynienia z samochodem prywatnym należącym do podatnika i objętym art. 23 ust. 1 pkt 46, składki na ubezpieczenie takiego samochodu są objęte 20-procentowym limitem.
A samochód w leasingu?
W przypadku samochodu osobowego używanego na podstawie leasingu, najmu lub podobnej umowy limit dotyczący opłat za korzystanie z samochodu jest regulowany odrębnym przepisem - art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT.
Istotne jest jednak to, że składki na ubezpieczenie samochodu zostały z tego limitu wyłączone.
Oznacza to, że nie należy najpierw stosować do składki AC limitu dotyczącego opłat leasingowych. Ubezpieczenie rozlicza się według właściwych zasad dotyczących ubezpieczenia samochodu.
Nie pomyl limitu AC z limitami amortyzacji
W przepisach PIT występują również inne limity dotyczące samochodów osobowych.
Od 2026 roku limit wartości samochodu uwzględniany przy amortyzacji wynosi:
- 225 000 zł - dla samochodów elektrycznych i napędzanych wodorem,
- 150 000 zł - dla samochodów z silnikiem spalinowym, których emisja CO₂ jest niższa niż 50 g/km,
- 100 000 zł - dla samochodów z silnikiem spalinowym, których emisja CO₂ wynosi co najmniej 50 g/km.
Są to jednak limity dotyczące amortyzacji, a nie ogólny limit ubezpieczenia AC. Przy AC, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 47, punktem odniesienia pozostaje 150 000 zł.
Podsumowanie
Przy rozliczaniu AC samochodu w kosztach firmy w 2026 roku najważniejsze jest ustalenie wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia.
Jeżeli wartość ta nie przekracza 150 000 zł, limit z art. 23 ust. 1 pkt 47 nie ogranicza składki. Jeżeli samochód został przyjęty do ubezpieczenia na wyższą kwotę, trzeba obliczyć odpowiednią proporcję:
150 000 zł ÷ wartość samochodu dla celów ubezpieczenia × składka AC.
Warto również pamiętać, że limit 150 000 zł dla ubezpieczenia nie jest tym samym limitem, który obowiązuje przy amortyzacji lub leasingu.
Masz wątpliwości, jaką część polisy AC możesz zaliczyć do kosztów? Skontaktuj się z naszym biurem - policzymy proporcję i sprawdzimy, które ograniczenia dotyczą Twojego samochodu.
Najczęściej zadawane pytania (FAQ)
Czy AC samochodu może być kosztem firmy?
Tak, jeżeli spełnione są ogólne warunki zaliczenia wydatku do kosztów.
Czy przy samochodzie wartym 200 000 zł całe AC jest kosztem?
Jeżeli składka zależy od wartości samochodu, stosuje się proporcję 150 000 zł do wartości samochodu przyjętej dla ubezpieczenia.
Czy przy samochodzie wartym 120 000 zł trzeba ograniczyć AC?
Nie. Jeżeli wartość przyjęta dla celów ubezpieczenia nie przekracza 150 000 zł, ograniczenie z art. 23 ust. 1 pkt 47 nie zmniejsza składki.
Czy limit 150 000 zł dotyczy OC?
Nie. Limit z art. 23 ust. 1 pkt 47 dotyczy składek zależnych od wartości samochodu, a KIS potwierdza, że nie obejmuje OC.
Czy limit 150 000 zł dla AC jest taki sam jak limit amortyzacji?
Nie. To dwa różne ograniczenia wynikające z odrębnych przepisów.
Podstawa prawna
- art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT,
- art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT,
- art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT,
- art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o PIT,
- art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT.
