Czy OC samochodu można zaliczyć do kosztów firmy? Czy NNW podlega limitowi 150 000 zł? A co w przypadku samochodu prywatnego wykorzystywanego w działalności?
Ubezpieczenie samochodu może być kosztem uzyskania przychodów, ale sposób rozliczenia zależy przede wszystkim od tego, jak samochód jest wykorzystywany w działalności i jaki rodzaj ubezpieczenia został wykupiony.
W przypadku OC i NNW bardzo ważne jest jedno: nie należy automatycznie stosować do tych polis limitu 150 000 zł.
OC samochodu w kosztach firmy
Składka OC może stanowić koszt uzyskania przychodów, jeżeli samochód jest wykorzystywany w działalności gospodarczej, a wydatek spełnia ogólne warunki uznania go za koszt podatkowy.
OC nie jest ubezpieczeniem, którego składka jest ustalana wprost w zależności od wartości samochodu. Dlatego limit z art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o PIT nie ma zastosowania do OC.
Oznacza to, że jeżeli przedsiębiorca posiada samochód firmowy o wartości np. 180 000 zł i zapłacił 1800 zł składki OC, sama wartość samochodu nie powoduje ograniczenia tej składki do proporcji 150 000 zł.
Przykład
- wartość samochodu: 180 000 zł,
- składka OC: 1800 zł,
- koszt podatkowy: 1800 zł.
Oczywiście nadal muszą być spełnione ogólne warunki zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów.
NNW samochodu - czy obowiązuje limit 150 000 zł?
Nie.
Ubezpieczenie NNW również nie podlega limitowi 150 000 zł wynikającemu z art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o PIT.
Przykładowo, jeżeli składka NNW wynosi 250 zł, to przy samochodzie firmowym, którego ubezpieczenie nie jest objęte innym ograniczeniem, do kosztów można zaliczyć 250 zł.
Ministerstwo Finansów oraz Krajowa Informacja Skarbowa wskazują, że limit dotyczący składek zależnych od wartości samochodu odnosi się m.in. do AC, natomiast nie obejmuje OC i NNW.
OC, NNW i AC - nie stosuj jednego limitu do wszystkich polis
To jedno z najczęstszych źródeł błędów.
| Rodzaj ubezpieczenia | Czy może być kosztem? | Limit 150 000 zł | Najważniejsza zasada |
|---|---|---|---|
| OC | Tak | Nie | Limit z art. 23 ust. 1 pkt 47 nie obejmuje OC |
| NNW | Tak | Nie | Limit z art. 23 ust. 1 pkt 47 nie obejmuje NNW |
| AC | Tak | Tak, jeżeli składka zależy od wartości samochodu | Stosuje się odpowiednią proporcję |
| Samochód prywatny wykorzystywany w działalności | Tak, z ograniczeniem | Nie w formie limitu 150 000 zł | Do ubezpieczenia stosuje się zasadę 20% |
A co z prywatnym samochodem wykorzystywanym w działalności?
Tutaj obowiązuje odrębna zasada.
Jeżeli samochód osobowy jest własnością przedsiębiorcy, ale nie został zaliczony do składników majątku związanych z działalnością gospodarczą i jest wykorzystywany zarówno prywatnie, jak i w działalności, art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT pozwala zaliczyć do kosztów 20% wydatków związanych z używaniem samochodu oraz składek na jego ubezpieczenie.
Przykładowo:
- OC: 1600 zł,
- NNW: 200 zł.
Jeżeli zastosowanie ma art. 23 ust. 1 pkt 46, do kosztów można zaliczyć:
- OC: 320 zł,
- NNW: 40 zł.
Nie jest to jednak limit 150 000 zł. To odrębne ograniczenie dotyczące prywatnego samochodu.
Ważne: 75% to nie jest limit dla OC i NNW
Przy samochodzie firmowym wykorzystywanym również prywatnie często mówi się o zasadzie 75%.
Trzeba jednak uważać.
Art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT dotyczy kosztów używania samochodu, natomiast składki na ubezpieczenie samochodu zostały uregulowane odrębnie.
Dlatego nie można po prostu przyjąć, że każdą składkę OC lub NNW przy samochodzie wykorzystywanym mieszanie rozliczamy w wysokości 75%. KIS w aktualnych interpretacjach wyraźnie rozróżnia te regulacje.
Podsumowanie
W 2026 roku przy ubezpieczeniu samochodu warto przede wszystkim rozdzielić poszczególne polisy.
OC i NNW nie podlegają limitowi 150 000 zł z art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o PIT. Limit ten może mieć znaczenie przede wszystkim przy ubezpieczeniach, których składka jest uzależniona od wartości samochodu, takich jak AC.
Natomiast przy samochodzie prywatnym wykorzystywanym w działalności trzeba dodatkowo sprawdzić, czy zastosowanie ma 20-procentowe ograniczenie z art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT.
Nie masz pewności, jak rozliczyć polisę swojego samochodu? Skontaktuj się z naszym biurem - sprawdzimy Twoją sytuację i podpowiemy, jaką część składki możesz ująć w kosztach.
Najczęściej zadawane pytania (FAQ)
Czy OC samochodu może być kosztem firmy?
Tak, jeżeli samochód jest wykorzystywany w działalności i spełnione są ogólne warunki zaliczenia wydatku do kosztów.
Czy OC podlega limitowi 150 000 zł?
Nie. Limit z art. 23 ust. 1 pkt 47 nie obejmuje OC.
Czy NNW można zaliczyć do kosztów?
Tak, przy spełnieniu warunków podatkowych. NNW nie jest objęte limitem 150 000 zł z art. 23 ust. 1 pkt 47.
Czy 75% dotyczy OC i NNW?
Nie należy automatycznie stosować zasady 75% do składek ubezpieczeniowych. Ubezpieczenia mają odrębne zasady wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 47, a dla samochodu prywatnego - z art. 23 ust. 1 pkt 46.
Czy przy prywatnym samochodzie OC można zaliczyć w 100%?
Jeżeli samochód mieści się w zakresie art. 23 ust. 1 pkt 46, do kosztów podatkowych można zaliczyć 20% składki, a nie 100%.
Podstawa prawna
- art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT,
- art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT,
- art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o PIT.
