Przedsiębiorców korzystających z ryczałtu mogą w 2027 roku czekać istotne zmiany. Projekt ustawy UD458 zakłada obniżenie limitu przychodów uprawniającego do wyboru ryczałtu z 2 mln euro do 250 tys. euro. Jednocześnie ma pojawić się stawka 17% dla nadwyżki przychodów ponad 300 tys. euro.
Na razie są to propozycje. Projekt ma wejść w życie 1 stycznia 2027 r., ale do czasu uchwalenia ustawy przepisy mogą się jeszcze zmienić.
Limit ryczałtu spadnie z 2 mln do 250 tys. euro
Obecnie limit przychodów pozwalający na korzystanie z ryczałtu wynosi 2 mln euro. Wynika to z art. 6 ust. 4 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Projekt UD458 zakłada obniżenie tego limitu do 250 tys. euro.
Co to oznacza?
Jeżeli przepisy zostaną uchwalone w proponowanym kształcie, przedsiębiorca będzie mógł wybrać ryczałt na 2027 rok, jeżeli jego przychody osiągnięte w 2026 roku nie przekroczą 250 tys. euro.
Ważne: 250 tys. euro nie jest progiem, po którego przekroczeniu w trakcie 2027 roku przedsiębiorca automatycznie traci ryczałt za cały rok. Jest to limit związany z możliwością stosowania tej formy opodatkowania w kolejnym roku.
17% od nadwyżki ponad 300 tys. euro
Druga planowana zmiana dotyczy stawki ryczałtu.
Projekt przewiduje 17% od nadwyżki przychodów ponad 300 tys. euro osiągniętych w trakcie roku. Nowa stawka ma być stosowana do przychodów uzyskanych od 1 stycznia 2027 r.
Najważniejsze jest to, że 17% nie będzie naliczane od całego przychodu.
Przykład - 350 tys. euro przychodu w 2027 roku
Przedsiębiorca osiągnie w 2027 roku 350 tys. euro przychodu. Według projektu:
- przychody do 300 tys. euro będą rozliczane według stawki właściwej dla danej działalności,
- od nadwyżki 50 tys. euro zastosowana zostanie stawka 17%.
Czyli 17% dotyczy tylko nadwyżki ponad 300 tys. euro, a nie całego przychodu.
250 tys. euro i 300 tys. euro - to nie są te same limity
Warto to zapamiętać:
| Kwota | Do czego służy? |
|---|---|
| 250 tys. euro | limit przychodów decydujący o możliwości wyboru ryczałtu na kolejny rok |
| 300 tys. euro | próg, po którego przekroczeniu nadwyżka przychodów ma być objęta stawką 17% |
Różnica między tymi progami wynosi 50 tys. euro. Tak właśnie zostało to wyjaśnione w uzasadnieniu projektu UD458.
A co z przedsiębiorcą, który ma JDG i jest wspólnikiem spółki jawnej?
Przykładowo przedsiębiorca prowadzi JDG opodatkowaną ryczałtem, a jednocześnie jest wspólnikiem spółki jawnej.
Obecnie przepisy przewidują odrębne traktowanie limitu przy działalności prowadzonej samodzielnie i działalności prowadzonej w formie spółki. Ministerstwo Finansów wskazuje, że limit przychodów za poprzedni rok odnosi się odrębnie do każdej z tych działalności.
Oznacza to, że nie należy automatycznie dodawać przychodów z JDG i spółki jawnej i traktować ich jako jednego limitu ryczałtu.
Projekt UD458 nie przewiduje w proponowanych zmianach automatycznego połączenia tych przychodów w jeden limit 250 tys. euro.
Trzeba jednak pamiętać, że przy spółce jawnej limit ocenia się według zasad dotyczących działalności prowadzonej w formie spółki, a nie wyłącznie na podstawie przychodu przypadającego na jednego wspólnika.
Jakie przepisy regulują ryczałt?
Podstawowym aktem prawnym jest ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Najważniejsze przepisy w tym zakresie to:
- art. 6 ust. 4 - określa limit przychodów związany z możliwością korzystania z ryczałtu,
- art. 12 - określa stawki ryczałtu.
Projekt UD458 przewiduje zmianę tych zasad, w tym obniżenie limitu do 250 tys. euro oraz wprowadzenie 17% stawki dla nadwyżki ponad 300 tys. euro.
Co przedsiębiorca powinien zrobić?
Na razie nie ma potrzeby podejmowania decyzji wyłącznie na podstawie projektu. Warto natomiast sprawdzić swoje przychody za 2026 rok, szczególnie jeżeli są zbliżone do 250 tys. euro.
Dla przedsiębiorców osiągających wysokie przychody zmiana może mieć znaczenie zarówno przy wyborze formy opodatkowania na 2027 rok, jak i przy rozliczaniu przychodów osiąganych już w 2027 roku.
Zmiana ryczałtu to tylko jedna z propozycji na przyszły rok. Pozostałe limity i planowane zmiany - wraz z informacją, co jest już uchwalone, a co pozostaje projektem - zebraliśmy we wpisie Zmiany podatkowe i limity 2027.
Ważne: 250 tys. euro i 17% od nadwyżki ponad 300 tys. euro to na dzień publikacji tego artykułu rozwiązania projektowane, a nie obowiązujące przepisy. Ostateczny kształt zmian będzie znany dopiero po zakończeniu procesu legislacyjnego.
Twoje przychody zbliżają się do nowego limitu i nie wiesz, czy ryczałt nadal będzie się opłacał? Skontaktuj się z naszym biurem - porównamy formy opodatkowania na 2027 rok, gdy tylko przepisy zostaną uchwalone.
Najczęściej zadawane pytania (FAQ)
Czy od 2027 roku limit ryczałtu wyniesie 250 tys. euro?
Tak zakłada projekt ustawy UD458, ale na dzień publikacji artykułu nie jest to obowiązujący przepis. Obecnie limit przychodów uprawniający do wyboru ryczałtu wynosi 2 mln euro.
Czy stawka 17% obejmie cały przychód?
Nie. Według projektu stawka 17% ma dotyczyć wyłącznie nadwyżki przychodów ponad 300 tys. euro osiągniętych w trakcie roku. Przychody do 300 tys. euro rozlicza się według stawki właściwej dla danej działalności.
Czy przekroczenie 250 tys. euro w trakcie 2027 roku oznacza utratę ryczałtu?
Nie. Limit 250 tys. euro dotyczy przychodów z roku poprzedniego i decyduje o możliwości wyboru ryczałtu na kolejny rok. Nie jest progiem, po którego przekroczeniu w trakcie roku traci się ryczałt za cały rok.
Czy przychody z JDG i spółki jawnej sumuje się do jednego limitu?
Nie należy ich automatycznie sumować. Według Ministerstwa Finansów limit za poprzedni rok odnosi się odrębnie do działalności prowadzonej samodzielnie i do działalności w formie spółki, a projekt UD458 nie przewiduje połączenia tych przychodów w jeden limit.
Jak przeliczyć limit 250 tys. euro na złote?
Na gruncie obecnych przepisów kwoty w euro przelicza się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Dlatego nie warto z wyprzedzeniem przyjmować jednej kwoty w złotych - ostateczne zasady potwierdzi uchwalona ustawa.
Co zrobić już teraz?
Sprawdzić przychody za 2026 rok, zwłaszcza jeśli zbliżają się do 250 tys. euro, i śledzić prace nad projektem. Decyzję o formie opodatkowania na 2027 rok najlepiej podjąć po poznaniu ostatecznego brzmienia przepisów.
Podstawa prawna
- ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w szczególności art. 6 i art. 12,
- projekt ustawy UD458.
