Rok 2027 może przynieść istotne zmiany w podatkach. Warto jednak rozdzielić informacje o zmianach, które są już uchwalone i mają określoną datę wejścia w życie, od propozycji, które nadal znajdują się na etapie prac legislacyjnych.
W tym artykule przedstawiamy najważniejsze limity podatkowe i planowane zmiany na 2027 rok, a przede wszystkim wskazujemy, które rozwiązania są już przesądzone, a które mogą jeszcze ulec zmianie.
Stan prawny: 9 września 2026 r.
Najważniejsze zmiany podatkowe 2027 - w skrócie
| Obszar | 2027 r. | Status |
|---|---|---|
| KSeF - najmniejsi podatnicy | obowiązek od 1 stycznia 2027 r. | 🟢 UCHWALONE - WCHODZI |
| Osobiste Konta Inwestycyjne (OKI) | nowe rozwiązanie od 1 stycznia 2027 r. | 🟢 UCHWALONE - WCHODZI |
| PIT - pierwszy próg | 130 000 zł - propozycja | 🟠 PROJEKT |
| PIT - stawka 24% | 130 000-150 000 zł - propozycja | 🟠 PROJEKT |
| Ryczałt - limit wyboru | 250 000 euro - propozycja | 🟠 PROJEKT |
| Ryczałt - 17% od nadwyżki | powyżej 300 000 euro - propozycja | 🟠 PROJEKT |
| CIT dla największych podmiotów | 22% - propozycja | 🟠 PROJEKT |
| Danina solidarnościowa | 5% - propozycja | 🟠 PROJEKT |
| Zwolnienie podmiotowe z VAT | 240 000 zł | ⚪ BEZ NOWEJ ZMIANY |
| Mały podatnik PIT/CIT | 2 mln euro | ⚪ BEZ NOWEJ ZMIANY |
| Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych | 2,5 mln euro | ⚪ BEZ NOWEJ ZMIANY |
Ważne: „projekt” nie oznacza obowiązującego prawa. Proponowanych zmian nie należy traktować jako ostatecznych, dopóki nie zostaną uchwalone i opublikowane w Dzienniku Ustaw.
🟢 Zmiany uchwalone - wchodzą od 1 stycznia 2027 r.
KSeF - od 2027 roku również dla najmniejszych przedsiębiorców
Obowiązkowy Krajowy System e-Faktur (KSeF) jest wdrażany etapami.
Dla najmniejszych podatników przewidziano szczególne rozwiązanie przejściowe. Do końca 2026 r. podatnicy, u których miesięczna wartość sprzedaży dokumentowanej fakturami nie przekracza 10 000 zł brutto, mogą korzystać z odroczenia obowiązku wystawiania faktur w KSeF.
Od 1 stycznia 2027 r. również ta grupa zostanie objęta obowiązkiem wystawiania faktur w KSeF.
Co ważne? Jeżeli podatnik w danym miesiącu przekroczy limit 10 000 zł, obowiązek wystawiania faktur w KSeF powstaje od faktury, którą limit został przekroczony. Kolejne miesiące z niższą sprzedażą nie powodują automatycznego powrotu do poprzednich zasad.
Podstawa prawna: zasady wdrażania KSeF wynikają przede wszystkim z ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, wraz z późniejszymi ustawami zmieniającymi, w tym ustawą z 5 sierpnia 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2025 r. poz. 1203).
Osobiste Konta Inwestycyjne od 2027 roku
Od 1 stycznia 2027 r. zaczną obowiązywać przepisy dotyczące Osobistych Kont Inwestycyjnych (OKI).
Jest to rozwiązanie dotyczące inwestowania i oszczędzania przez osoby fizyczne. Nie jest to jednak limit związany bezpośrednio z prowadzeniem działalności gospodarczej, dlatego w artykule o limitach dla przedsiębiorców warto traktować OKI jako dodatkową zmianę podatkową.
Podstawa prawna: ustawa z dnia 3 lipca 2026 r. o osobistych kontach inwestycyjnych (Dz.U. z 2026 r. poz. 1098). Ustawa została ogłoszona 18 sierpnia 2026 r., a jej data wejścia w życie to 1 stycznia 2027 r.
🟠 Zmiany projektowane - jeszcze nie obowiązują
PIT - planowana zmiana progów podatkowych
Obecnie skala podatkowa przewiduje:
- 12% podatku do dochodu 120 000 zł,
- 32% od nadwyżki ponad 120 000 zł.
Na 2027 r. zaproponowano zmianę konstrukcji skali podatkowej. Projekt zakłada:
- podwyższenie pierwszego progu do 130 000 zł,
- wprowadzenie stawki 24% dla dochodów od 130 000 zł do 150 000 zł,
- stawkę 32% dla dochodów powyżej 150 000 zł.
Na dzień 9 września 2026 r. są to jednak propozycje, a nie obowiązujące przepisy.
Podstawa prawna: obecne zasady wynikają z ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Proponowane zmiany wynikają z projektu ustawy przedstawionego w 2026 r. i wymagają dalszego procesu legislacyjnego.
Ryczałt - planowane obniżenie limitu
Jedną z ważniejszych proponowanych zmian jest obniżenie limitu przychodów uprawniającego do wyboru ryczałtu.
Obecnie limit wynosi 2 mln euro. Projekt przewiduje jego obniżenie do 250 000 euro.
Dla przedsiębiorców osiągających wysokie przychody byłaby to istotna zmiana. Może bowiem oznaczać konieczność przeanalizowania innej formy opodatkowania.
Na dziś limit 250 000 euro nie jest jednak obowiązującym limitem ryczałtu. Jest to propozycja zawarta w projekcie.
Podstawa prawna: obecne zasady wynikają z ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Ryczałt 17% - projektowana zmiana dla wyższych przychodów
Projekt zmian przewiduje również zastosowanie stawki 17% do nadwyżki przychodów ponad 300 000 euro w trakcie roku.
To rozwiązanie dotyczyłoby przedsiębiorców osiągających wysokie przychody.
Należy jednak wyraźnie zaznaczyć, że jest to rozwiązanie projektowane. Nie należy jeszcze stosować go przy planowaniu rozliczeń jako obowiązującego przepisu.
CIT 22% dla największych podatników - propozycja
Kolejna projektowana zmiana dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych.
Obecna podstawowa stawka CIT wynosi 19%. Projekt przewiduje podwyższenie stawki do 22% dla największych podmiotów, których przychody w poprzednim roku przekroczyły równowartość 50 mln euro, oraz dla podatkowych grup kapitałowych.
Nie oznacza to zatem podwyższenia stawki CIT do 22% dla wszystkich spółek.
Na dzień publikacji artykułu jest to projekt, a nie obowiązująca regulacja.
Podstawa prawna: obecne zasady wynikają z ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.
Danina solidarnościowa - proponowana zmiana
Wśród propozycji zmian znalazło się również podwyższenie stawki daniny solidarnościowej z 4% do 5% dla osób osiągających dochody przekraczające 1 mln zł.
Także ta propozycja wymaga uchwalenia. Nie jest więc prawidłowe stwierdzenie, że od 2027 r. stawka 5% będzie już obowiązywać.
⚪ Limity, które pozostają bez nowej zmiany
Nie wszystkie limity podatkowe zmienią się w 2027 r.
Zwolnienie podmiotowe z VAT - 240 000 zł
Od 1 stycznia 2026 r. limit zwolnienia podmiotowego z VAT został podwyższony z 200 000 zł do 240 000 zł. Jeżeli przepisy nie zostaną zmienione, limit ten będzie również obowiązywał w 2027 r.
Kto może korzystać ze zwolnienia i co oznacza przekroczenie limitu, wyjaśniamy we wpisie Zwolnienie z VAT 2026 - nowy limit 240 000 zł.
Podstawa prawna: ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w szczególności przepisy dotyczące zwolnienia podmiotowego.
Mały podatnik - limit 2 mln euro
Limit małego podatnika wynosi 2 mln euro. Dotyczy on m.in. podatników PIT i CIT spełniających ustawowe warunki.
Równowartość limitu w złotych ustalana jest zgodnie z zasadami określonymi w przepisach, dlatego dla 2027 r. nie należy z wyprzedzeniem wpisywać jednej kwoty w złotych bez sprawdzenia właściwego kursu.
Księgi rachunkowe - limit 2,5 mln euro
Limit przychodów powodujący obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych wynosi 2,5 mln euro. Jest to limit określony w ustawie o rachunkowości i nie stanowi nowej zmiany wprowadzanej od 2027 r.
Jak przygotować się do zmiany ewidencji po przekroczeniu tego progu, opisaliśmy we wpisie o przejściu z KPiR na pełne księgi rachunkowe.
Podstawa prawna: ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, w szczególności art. 2.
Limity i zmiany podatkowe 2027 - tabela dla przedsiębiorcy
| Limit / zmiana | 2027 r. | Status |
|---|---|---|
| KSeF dla najmniejszych podatników | od 1.01.2027 r. | 🟢 UCHWALONE |
| OKI | od 1.01.2027 r. | 🟢 UCHWALONE |
| PIT - pierwszy próg | 130 000 zł | 🟠 PROJEKT |
| PIT - stawka 24% | 130 000-150 000 zł | 🟠 PROJEKT |
| PIT - 32% powyżej 150 000 zł | propozycja | 🟠 PROJEKT |
| Ryczałt - limit wyboru | 250 000 euro | 🟠 PROJEKT |
| Ryczałt 17% | nadwyżka ponad 300 000 euro | 🟠 PROJEKT |
| CIT dla największych podmiotów | 22% | 🟠 PROJEKT |
| Danina solidarnościowa | 5% | 🟠 PROJEKT |
| Zwolnienie podmiotowe z VAT | 240 000 zł | ⚪ BEZ NOWEJ ZMIANY |
| Mały podatnik | 2 mln euro | ⚪ BEZ NOWEJ ZMIANY |
| Księgi rachunkowe | 2,5 mln euro | ⚪ BEZ NOWEJ ZMIANY |
Co przedsiębiorca powinien zrobić przed 2027 rokiem?
Przede wszystkim nie należy podejmować decyzji wyłącznie na podstawie zapowiedzi zmian. Warto:
- sprawdzić obowiązek KSeF od 1 stycznia 2027 r.,
- przeanalizować przychody pod kątem limitu ryczałtu,
- sprawdzić, czy planowane zmiany PIT lub CIT mogą wpłynąć na opłacalność wybranej formy opodatkowania,
- monitorować proces legislacyjny dotyczący zmian podatkowych,
- przed wyborem formy opodatkowania na 2027 r. sprawdzić ostateczne brzmienie przepisów.
Podsumowanie
W 2027 r. przedsiębiorców czekają zarówno zmiany już uchwalone, jak i rozwiązania, które na razie pozostają tylko propozycjami.
Uchwalone i zaplanowane do wejścia w życie od 1 stycznia 2027 r. są m.in. przepisy dotyczące kolejnego etapu KSeF oraz Osobistych Kont Inwestycyjnych.
Natomiast zmiany dotyczące progów PIT, limitu ryczałtu, stawki 17%, CIT 22% oraz daniny solidarnościowej należy obecnie oznaczać jako projekty.
To bardzo ważne rozróżnienie, ponieważ do czasu uchwalenia i ogłoszenia ustawy przedsiębiorca nie może traktować samej propozycji jako obowiązującego prawa. Przed planowaniem rozliczeń na 2027 r. warto więc sprawdzić aktualny stan prawny, a nie tylko zapowiedzi zmian.
Zastanawiasz się, jak zmiany na 2027 rok wpłyną na Twoją firmę? Skontaktuj się z naszym biurem - przeanalizujemy Twoje przychody i formę opodatkowania, gdy tylko przepisy przybiorą ostateczny kształt.
Najczęściej zadawane pytania (FAQ)
Czy od 2027 roku zmienią się progi podatkowe w PIT?
Na dzień 9 września 2026 r. jest to wyłącznie projekt. Zakłada podwyższenie pierwszego progu do 130 000 zł, stawkę 24% dla dochodów od 130 000 zł do 150 000 zł i 32% powyżej 150 000 zł. Obecnie obowiązuje skala 12% do 120 000 zł i 32% od nadwyżki.
Czy stawka CIT wzrośnie do 22% dla wszystkich spółek?
Nie. Projekt przewiduje stawkę 22% tylko dla największych podmiotów, których przychody w poprzednim roku przekroczyły równowartość 50 mln euro, oraz dla podatkowych grup kapitałowych. Pozostałych spółek propozycja nie dotyczy.
Kto od 2027 roku musi wystawiać faktury w KSeF?
Od 1 stycznia 2027 r. obowiązkiem zostają objęci także najmniejsi podatnicy, którzy w 2026 r. korzystali z odroczenia, bo ich miesięczna sprzedaż dokumentowana fakturami nie przekraczała 10 000 zł brutto. Ta zmiana jest już uchwalona.
Czy limit zwolnienia z VAT zmieni się w 2027 roku?
Nie przewidziano nowej zmiany. Limit zwolnienia podmiotowego wynosi 240 000 zł od 1 stycznia 2026 r. i - jeżeli przepisy nie zostaną zmienione - będzie obowiązywał również w 2027 r.
Czy mogę już teraz planować rozliczenia według projektowanych przepisów?
Nie należy traktować projektów jako obowiązującego prawa. Propozycje mogą się jeszcze zmienić w trakcie prac legislacyjnych. Decyzje, np. o wyborze formy opodatkowania na 2027 r., warto podejmować po uchwaleniu i ogłoszeniu ustawy w Dzienniku Ustaw.